Предусмотрены ли отчисления в ФНС и ответственность за неуплату для ТСЖ? Все нюансы налогообложения товарищества
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – объединение владельцев жилых помещений, образуемое с целью улучшения качества обслуживания многоквартирных домов и снижения расходов собственников. Для выполнения последней функции необходим тщательный подход к ведению бухгалтерской отчетности и выбору наиболее выгодной системы налогообложения, о которых и поговорим далее.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-94. Это быстро и бесплатно!
Показать содержание
- Платят ли налоги ТСЖ и почему?
- Какими видами облагается?
- Системы налогообложения
- Какая система лучше?
- Можно ли не делать отчисления в налоговую и в каких случаях?
- Ответственность за незаконную неуплату
Платят ли налоги ТСЖ и почему?
Товарищество собственников жилья, согласно нормам п. 3 ст. 50 ГК РФ, носит статус некоммерческой организации. Следовательно, такое объединение не является субъектом предпринимательства. Несмотря на свой юридический статус, согласно нормам НК РФ, руководители ТСЖ обязуются сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Это объясняется наличием различных доходов от деятельности товарищества, а также наличием наемной рабочей силы в его составе.
Учет должен производиться раздельно, в зависимости от характера поступаемых средств. Для этого бухгалтерией должно быть открыто несколько отдельных счетов:
- при поступлении целевых средств ведется счет «Целевое финансирование;
- для поступления средств от коммерческой деятельности товарищества ведется счет «Продажи».
Какими видами облагается?
ТСЖ платит несколько видов налогов, предусмотренных законодательно:
- Налог на прибыль – высчитывается от суммы доходов организации, получаемых от оказания платных услуг населению или сдачи в аренду принадлежащего ТСЖ имущества. Товарищество собственников также может выступает в качестве агента, заключающего договоры с субпоставщиками.
- НДС (налог на добавленную стоимость) – взимается, когда товарищество использует основную систему налогообложения (ОСНО) и занимается при этом продажей товаров и услуг.
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — Уплачивается в бюджет, если в организации числятся наемные работники и составляет 13% – для граждан России и 30% – для нерезидентов.
- Имущественный налог – подлежит уплате при наличии на балансе ТСЖ недвижимого имущества, которое в свою очередь может использоваться как в коммерческих (сдача в аренду), так и хозяйственных целях. При расчеты налоговой ставки следует ориентироваться на кадастровую либо балансовую стоимость объекта.
- Земельный налог – взимается тогда, когда у ТСЖ имеется свой земельный участок. Расчет перечисляемой суммы ведется по аналогии с расчетом имущественного налога – исходя из кадастровой стоимости объекта.
- Налог на транспорт — Уплачивается в бюджет при наличии на балансе товарищества какого-либо вида транспорта (грузового, легкого или спецтехники).
Количество обязательных к уплате налогов зависит от системы налогообложения, применяемой для каждого конкретного товарищества.Системы налогообложения
НК РФ предусмотрены две системы налогообложения, которые могут применяться ТСЖ:
- Общая (ОСНО).
- Упрощенная (УСН).
Рассмотрим обе системы подробнее.
ОСНО
Первая применима по умолчанию ко всем юридическим лицам и включает в себя следующие виды налоговых сборов:
- На прибыль, получаемую от коммерческой деятельности товарищества.
- На материальные активы.
- Налог на добавленную стоимость.
- Налог на прибыль при ОСНО выплачивается в размере 20% с учетом всех расходов, имеющих документальное подтверждение.
- При использовании общей системы налогообложения организация также обязана оплачивать имущественный налог, размер которого определяется региональным законодательством и не должен превышать 2,2%.
- НДС уплачивается в размере 18% по общему правилу, однако ТСЖ может быть освобождено от его уплаты, если сумма выручки за квартал составила не более 2 млн. рублей.
Помимо уплаты налоговых отчислений, при наличии в штате ТСЖ наемной рабочей силы, оно обязано производить отчисления в Фонд социального страхования и Пенсионный Фонд РФ. При отсутствии в штате сотрудников данный налог не взимается.УСН
Упрощенная система налогообложения применима при соблюдении нескольких требований, указанных в ст. 346.13 НК РФ:
- В штате числится не более 100 сотрудников.
- Сумма основных средств, числящихся на балансе организации, не превышает 100 млн. рублей (с учетом стоимости активов).
- Сумма всех доходов за последние 9 месяцев не превысила 45 млн. рублей с учётом коэффициента-дефлятора.
Чтобы перейти с основной системы на упрощенную, необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее первых пяти дней со дня постановки ТСЖ на учет. При пропуске данного срока заявление можно подать с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего следующему отчётному периоду. Таким образом, с системой налогообложения следует определиться заранее, чтобы снизить затраты.
При УСН в качестве объекта налогообложения могут выступать:
- Совокупные доходы, отчисления с которых в бюджет будут составлять 6%.
- Поступления в бюджет с вычетом расходов, рассчитываемые по ставке 15%. При отрицательном балансе ТСЖ будет взиматься минимальный сбор в размере 1%.
При выборе УСН не подлежат уплате имущественный налог и налог на прибыль. Кроме того, не будет взиматься и НДС.
Какая система лучше?
Чтобы выбрать подходящую систему налогообложения, следует провести тщательный анализ финансовой деятельности организации.
На ОСНО конечно не стоит оставаться, т.к. в этом случае придется уплачивать все налоги. Однако перед переходом на УСН нужно составить смету и произвести расчеты относительно того, какие средства будут поступать на баланс в качестве целевых, а также подсчитать примерную выручку за оказание платных услуг. Не следует забывать и о расходах.
При УСН нельзя забывать об уплате единого процента от поступления всех денежных средств на счет организации.Из вышесказанного следует простой вывод: выбор системы налогообложения зависит от характера деятельности товарищества.
Можно ли не делать отчисления в налоговую и в каких случаях?
Как было отмечено выше, налоговые отчисления производятся даже при отрицательном балансе некоммерческой организации. Однако существует одно исключение – отчисления в бюджет не производятся в случае, когда на счет организации поступают целевые средства финансирования. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к таким средствам могут быть отнесены:
- Вступительные и членские взносы.
- Добровольные пожертвования.
- Денежные средства членов ТСЖ, направленные на формирование резерва на проведение ремонта и капитального ремонта общего имущества.
При ведении бухгалтерского учета следует помнить об отделении целевых средств от иных поступлений, иначе денежные средства будут включаться в общую базу и также облагаться налогом. Все, что касается имущества и средств ТСЖ, а также информацию о членских взносах, вы найдете в отдельной статье.
Ответственность за незаконную неуплату
Меры ответственности в отношении ТСЖ предусмотрены ст. 122 НК РФ. Правонарушения могут выражаться в занижении налоговой базы или в иных неправомерных действиях со стороны ТСЖ. В каждом случае при неуплате налогов должен быть учтен характер правонарушения. От этого зависит и сумма налагаемого штрафа:
- При умышленном характере деяния он составит 40% от суммы задолженности.
- При неумышленном – 20%.
Важно понимать, что при невозможности привлечь товарищество к ответственности, штраф может быть наложен на его участников.Помимо административной ответственности, законом предусмотрена и уголовная.
- Если сумма ущерба составляет свыше 5 млн. рублей и товарищество не уплачивало положенную сумму на протяжении трех лет. В этом случае председателю и членам ТСЖ грозит выплата штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или лишение свободы сроком до 2-ух лет, а также невозможность занимать определенные должности сроком до 3-х лет.
- Если сумма ущерба составляет более 15 млн. руб., ТСЖ грозит наложение штрафа от 200 до 500 тыс. рублей или принудительные работы сроком до 5-ти лет, а также лишение свободы сроком до 6-ти лет вместе с правом занимать определенные должности сроком до 3-х лет или без такового (ст. 199 УК РФ).
Таким образом, правление обязано отчитываться перед своими участниками о поступлении средств, вырученных от оказания коммерческих услуг, и проводить разделение целевых и нецелевых поступлений. Отчетность следует предоставлять на общем собрании.
Разберемся подробнее в особенностях составления сметы доходов и расходов ТСЖ, а также рассмотрим вопрос о порядке проверки товарищества ревизионной комиссией.Итак, немаловажной деталью в деятельности товарищества является выбор системы налогообложения. От финансовой грамотности и правильности проведения налоговых платежей зависят затраты его участников, а потому владельцы помещений должны контролировать эту часть расходов.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
8 (800) 302-76-94
Это быстро и бесплатно!
Какая система налогооблажения наиболее ПОПУЛЯРНА (предпочтительней, есть ли статистика?) при образовании ТСЖ?
Здравствуйте, Варвара. Для ТСЖ лучше всего использовать УСН. В данной статье подробно об этом рассказывается.
Варвара, добрый день . Самая популярная система налогообложения в практике ТСЖ-это упрощенная система налогообложения или проще говоря УСН. Есть критерии по которым эта система может быть применена.