+7 (499) 938-47-82 Москва

Налогообложение ТСЖ: предусмотрены ли отчисления, ответственность за неуплату и другие нюансы

Время на чтение: 4 минуты Добавить в закладки

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – объединение владельцев жилых помещений, образуемое с целью улучшения качества обслуживания многоквартирных домов и снижения расходов собственников. Для выполнения последней функции необходим тщательный подход к ведению бухгалтерской отчетности и выбору наиболее выгодной системы налогообложения, о которых и поговорим далее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-82. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Предусмотрены ли отчисления и почему?

Товарищество собственников жилья, согласно нормам п. 3 ст. 50 ГК РФ, носит статус некоммерческой организации. Следовательно, такое объединение не является субъектом предпринимательства. Несмотря на свой юридический статус, согласно нормам НК РФ, руководители ТСЖ обязуются сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Это объясняется наличием различных доходов от деятельности товарищества, а также наличием наемной рабочей силы в его составе.

Учет должен производиться раздельно, в зависимости от характера поступаемых средств. Для этого бухгалтерией должно быть открыто несколько отдельных счетов:

  • при поступлении целевых средств ведется счет «Целевое финансирование;
  • для поступления средств от коммерческой деятельности товарищества ведется счет «Продажи».

Какими видами облагается?

ТСЖ платит несколько видов налогов, предусмотренных законодательно:

  1. Налог на прибыль – высчитывается от суммы доходов организации, получаемых от оказания платных услуг населению или сдачи в аренду принадлежащего ТСЖ имущества. Товарищество собственников также может выступает в качестве агента, заключающего договоры с субпоставщиками.
  2. НДС (налог на добавленную стоимость) – взимается, когда товарищество использует основную систему налогообложения (ОСНО) и занимается при этом продажей товаров и услуг.
  3. НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Уплачивается в бюджет, если в организации числятся наемные работники и составляет 13% – для граждан России и 30% – для нерезидентов.
  4. Имущественный налог – подлежит уплате при наличии на балансе ТСЖ недвижимого имущества, которое в свою очередь может использоваться как в коммерческих (сдача в аренду), так и хозяйственных целях. При расчеты налоговой ставки следует ориентироваться на кадастровую либо балансовую стоимость объекта.
  5. Земельный налог – взимается тогда, когда у ТСЖ имеется свой земельный участок. Расчет перечисляемой суммы ведется по аналогии с расчетом имущественного налога – исходя из кадастровой стоимости объекта.
  6. Налог на транспорт. Уплачивается в бюджет при наличии на балансе товарищества какого-либо вида транспорта – грузового, легкого или спецтехники.
Количество обязательных к уплате налогов зависит от системы налогообложения, применяемой для каждого конкретного товарищества.

Системы налогообложения

НК РФ предусмотрены две системы налогообложения, которые могут применяться ТСЖ:

  • Общая (ОСНО).
  • Упрощенная (УСН).

Рассмотрим обе системы подробнее.

      

ОСНО

Первая применима по умолчанию ко всем юридическим лицам и включает в себя следующие виды налоговых сборов:

  1. На прибыль, получаемую от коммерческой деятельности товарищества.
  2. На материальные активы.
  3. Налог на добавленную стоимость.
  • Налог на прибыль при ОСНО выплачивается в размере 20% с учетом всех расходов, имеющих документальное подтверждение.
  • При использовании общей системы налогообложения организация также обязана оплачивать имущественный налог, размер которого определяется региональным законодательством и не должен превышать 2,2%.
  • НДС уплачивается в размере 18% по общему правилу, однако ТСЖ может быть освобождено от его уплаты, если сумма выручки за квартал составила не более 2 млн. рублей.
Помимо уплаты налоговых платежей, при наличии в штате ТСЖ наемной рабочей силы, оно обязано производить отчисления в Фонд социального страхования и Пенсионный Фонд РФ. При отсутствии в штате сотрудников данный налог не взимается.

УСН

Упрощенная система налогообложения применима при соблюдении нескольких требований, указанных в ст. 346.13 НК РФ:

  • В штате числится не более 100 сотрудников.
  • Сумма основных средств, числящихся на балансе организации, не превышает 100 млн. рублей (с учетом стоимости активов).
  • Сумма всех доходов за последние 9 месяцев не превысила 45 млн. рублей с учётом коэффициента-дефлятора.

Чтобы перейти с основной системы на упрощенную, необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее первых пяти дней со дня постановки ТСЖ на учет. При пропуске данного срока заявление можно подать с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего следующему отчётному периоду. Таким образом, с системой налогообложения следует определиться заранее, чтобы снизить затраты.

При УСН в качестве объекта налогообложения могут выступать:

  1. Совокупные доходы, отчисления с которых в бюджет будут составлять 6%.
  2. Поступления в бюджет с вычетом расходов, рассчитываемые по ставке 15%. При отрицательном балансе ТСЖ будет взиматься минимальный сбор в размере 1%.

При выборе УСН не подлежат уплате имущественный налог и налог на прибыль. Кроме того, не будет взиматься и НДС.

Какая система лучше?

Чтобы выбрать подходящую систему налогообложения, следует провести тщательный анализ финансовой деятельности организации.

На ОСНО конечно не стоит оставаться, т.к. в этом случае придется уплачивать все налоги. Однако перед переходом на УСН нужно составить смету и произвести расчеты относительно того, какие средства будут поступать на баланс в качестве целевых, а также подсчитать примерную выручку за оказание платных услуг. Не следует забывать и о расходах.

При УСН нельзя забывать об уплате единого процента от поступления всех денежных средств на счет организации.

Из вышесказанного следует простой вывод: выбор системы налогообложения зависит от характера деятельности товарищества.

Можно ли не делать отчисления в налоговую и в каких случаях?

Как было отмечено выше, налоговые отчисления производятся даже при отрицательном балансе некоммерческой организации. Однако существует одно исключение – отчисления в бюджет не производятся в случае, когда на счет организации поступают целевые средства финансирования. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к таким средствам могут быть отнесены:

  • Вступительные и членские взносы.
  • Добровольные пожертвования.
  • Денежные средства членов ТСЖ, направленные на формирование резерва на проведение ремонта и капитального ремонта общего имущества.

При ведении бухгалтерского учета следует помнить об отделении целевых средств от иных поступлений, иначе денежные средства будут включаться в общую базу и также облагаться налогом.

Какие меры ответственности за неуплату предусмотрены со стороны товарищества собственников жилья?

Меры ответственности в отношении ТСЖ предусмотрены ст. 122 НК РФ. Правонарушения могут выражаться в занижении налоговой базы или в иных неправомерных действиях со стороны ТСЖ. В каждом случае при неуплате налогов должен быть учтен характер правонарушения. От этого зависит и сумма налагаемого штрафа:

  1. При умышленном характере деяния он составит 40% от суммы задолженности.
  2. При неумышленном – 20%.
Важно понимать, что при невозможности привлечь товарищество к ответственности, штраф может быть наложен на его участников.

Помимо административной ответственности, законом предусмотрена и уголовная.

  • Если сумма ущерба составляет свыше 5 млн. рублей и товарищество не уплачивало положенную сумму на протяжении трех лет. В этом случае председателю и членам ТСЖ грозит выплата штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или лишение свободы сроком до 2-ух лет, а также невозможность занимать определенные должности сроком до 3-х лет.
  • Если сумма ущерба составляет более 15 млн. руб., ТСЖ грозит наложение штрафа от 200 до 500 тыс. рублей или принудительные работы сроком до 5-ти лет, а также лишение свободы сроком до 6-ти лет вместе с правом занимать определенные должности сроком до 3-х лет или без такового (ст. 199 УК РФ).

Таким образом, правление обязано отчитываться перед своими участниками о поступлении средств, вырученных от оказания коммерческих услуг, и проводить разделение целевых и нецелевых поступлений. Отчетность следует предоставлять на общем собрании.

Итак, немаловажной деталью в деятельности товарищества является выбор системы налогообложения. От финансовой грамотности и правильности проведения налоговых платежей зависят затраты его участников, а потому владельцы помещений должны контролировать эту часть расходов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 938-47-82 (Москва)
+7 (812) 467-38-15 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
      
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: