Как правильно организовать и вести бухучет в ТСЖ?
Несмотря на то, что целью создания товарищества не является ведение коммерческой деятельности, ТСЖ — юридическое лицо, которое имеет свои доходы.
Любые денежные поступления и расходы организации должны проходить под грамотным бухгалтерским сопровождением и фиксироваться в отчётности.
Далее наши эксперты расскажут, что входит в понятие бухгалтерского учета в контексте ТСЖ, как вести правильно этот учет, какие нормативные документы лежат в основе и на что стоит обратить пристальное внимание.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-94. Это быстро и бесплатно!
Показать содержание
- Какими законами надо руководствоваться?
- Учетная политика ТСЖ при УСН
- Бухгалтерский учет в ТСЖ
Составление плана счетов Определение сметы по доходам и расходам Доходные статьи Ведение учёта хозяйственной деятельности Регистры бухучета Книга учета хозяйственной деятельности и таблица хозяйственных операций Формирование бюджетаКакими законами надо руководствоваться?
В основе ведения бухгалтерии любой формы предприятия лежат федеральные законы и положения, приказы и инструкции, статьи налогового законодательства, которыми и следует руководствоваться при составлении отчётности о хозяйственной деятельности.
Для бухгалтерского отдела ТСЖ, основными документами при ведении бухучета являются:
- Информация Минфина РФ от 2015 г. «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций».
- Письмо Минфина РФ N 03-11-04/2/58 от 2006г.
- ФЗ от 06.12.2011 N402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Положение по ведении бухучёта и отчётности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N34н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N43н.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N94н.
- Приказ Минфина №66н от 2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
- Рекомендации по организации фин- и бухучёта для ТСЖ, утвержденные Приказом Госстроя РФ от 14.07.1997 N17-45.
- Налоговый Кодекс РФ, в том числе, ст. 346.12 в части ведения учёта для организаций с упрощённой системой налогообложения.
В случае применения этих документов к ТСЖ имеется оговорка. Дело в том, что товарищество – это некоммерческая организация, а, следовательно, оно не ставит целью осуществление коммерческой деятельности, т. е. получение прибыли.
Однако прибыль может быть получена, но только с условием решения тех задач, которые поставлены перед добровольным объединением. Налоговый статус товарищества – юридическое лицо.
Учетная политика ТСЖ при УСН
Ответственный за ведение политики — главный бухгалтер организации или председатель правления. Бухгалтер готовит план учётной политики и предоставляет его на согласование председателю не позже чем через 90 дней с момента регистрации организации в госорганах.
Далее вся бухгалтерская отчётность должна осуществляться согласно утверждённой политике.
Корректировка учётной политики возможна в условиях изменения требований основополагающих документов или в случае смены условий деятельности товарищества. Внесение поправок должно осуществляться в начале финансового года.
Учётная политика товарищества с упрощённой системой налогообложения (УСН) имеет свои особенности. В качестве основных составляющих элементов в учетную политику ТСЖ должны быть включены следующие позиции:
- Оценка активов, обязательств и способы проведения этой оценки.
- Инвентаризация имущества, собственности и долговых обязательств.
- План счетов.
- Регистры и документы для внутренней отчётности. Все операции по финансово-хозяйственной деятельности фиксируются на соответствующих счетах и оформляются в соответствии с требованиями к первичным учётным документам. Каждый из документов должен содержать подпись председателя правления.
- Правила обращения отчётных документов.
- Способы обработки информации (используемые программы, в том числе, для выписки счетов).
- Контроль и учёт за ведением хозяйственной деятельности.
Внимание! Ведение бухгалтерского отчёта для правления ТСЖ является обязательной функцией согласно п.7 ст.148 ЖК РФ.Под учёт попадают основные и нематериальные средства. Налогового Кодекс РФ, в главе 26.2, определяет ведение учёта доходов и расходов. При этом, согласно ст.29 ФЗ №7 «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996, ТСЖ не обязано предоставлять годовой отчёт и бухгалтерский баланс.
На основании пп.1 п.2 , ст.251 НК РФ, в целях упрощения системы налогообложения, для организаций с УСН приняты следующие условия:
- в качестве объекта УСН рассматриваются доходы;
- деньги признаются доходом ТСЖ с момента их поступления на счет товарищества;
- членские, вступительные и паевые взносы, пожертвования, взносы на действия в рамках устава не считаются доходом;
- отчисления для формирования фонда капитального и текущего ремонта не являются доходом;
- если товарищество выполняет представительские функции, то средства, поступившие на его счёт, не учитываются при определении размера налога.
При формировании налога для ТСЖ, в расчёт принимаются такие денежные поступления:
- От продажи товаров или площадей.
- От приобретения имущественных прав.
- Поступления от лиц, не являющихся участниками, учредителями данного товарищества.
Расходы, которые формируются в рамках уставной деятельности ТСЖ (то есть если они используются на услуги по содержанию или ремонту собственности), не включаются в налогооблагаемые статьи, но налогообложению подлежат расходы, выходящие за пределы утверждённой сметы на виды уставной деятельности.
Обратите внимание! Для разделения налогооблагаемых и не подлежащих обложение налогом статей следует вести раздельный учёт доходов/расходов в произвольной форме, которая должна быть утверждена председателем правления.Скачать образец учетной политики ТСЖ при УСН
Бухгалтерский учет в ТСЖ
В сферу деятельности бухгалтера ТСЖ входит:
- выполнение текущей работы;
- составление планов и формирование бюджета;
- отчётная деятельность.
Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ состоит из таких основных этапов:
- Создание и разработка учетной политики.
- Составление сметы.
- Учет хозяйственной деятельности.
- Составление бюджета.
Составление плана счетов
Планы счетов готовятся в соответствии с уставной и предпринимательской деятельностью и являются приложением к учётной политике товарищества. Их главное предназначение – детализация и расшифровка информации по доходным и расходным статьям.
Справка! Наименования счетов первого порядка сохраняются, а субсчета нумеруются и именуются в соответствии с особенностями ведения деятельности ТСЖ.Рекомендации по составлению и ведению рабочих планов счетов в ТСЖ предоставлены в ст.3 Приказа Госстроя РФ N17-45. Способ ведения планов должен оптимально соответствовать установленным правилам и максимально полно отражать все виды хозяйственной жизни ТСЖ.
Определение сметы по доходам и расходам
Главным критерием, который определяет всю учетную политику, является доходно-расходная смета ТСЖ. Этот документ должен быть максимально детализирован особенно в части расходования средств.
Для наглядности ведения учёта расходов к субсчетам счёта 20 добавляются аналитические счета — по сути, расшифровки затрат на те или иные цели.
В счетах указываются такие данные:
- расходы на зарплату и выплату налогов,
- накладные затраты,
- стоимость обслуживания территории и помещений,
- объёмы, выделенные на проведение капитального ремонта и благоустройство территории, а также на формирование резервов и прочие расходы.
Доходные статьи
Согласно п.2 ст.151 ЖК РФ, базой для формирования доходных статей при УСН, являются такие доходы ТСЖ:
- Целевые поступления, каковыми являются членские, первоначальные и паевые взносы, направляемые на покрытие расходов по содержанию общественной собственности.
- Коммунальные платежи от жильцов.
- Субсидии, выделяемые на содержание общественной собственности, обеспечение коммунальными услугами и проведение текущего и капитального ремонтов.
- Пожертвования.
- Доходы от реализации имущественных прав и продажи, аренды помещений и территорий, которые отражаются в счёте 91.
Ведение учёта хозяйственной деятельности
Хозяйственная деятельность товарищества предусматривает работы в границах устава, задачей которых является удовлетворение целей организации.
Операции по получению доходов и расходов должны фиксироваться для того, чтобы понимать, какие статьи подпадают под действие УСН, а какие – нет.
Предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению в условиях УСН, считаются:
- услуги, оказываемые членам ТСЖ, не связанные с обслуживанием и ремонтом общественной собственности, например, установка оборудования;
- продажа или сдача в аренду помещений и территорий;
- продажа товаров и услуг;
- прочие доходы, согласно статьям 249 и 250 НК РФ.
Справка! Коммунальные платежи являются объектом продажи услуг и поэтому они подлежат включению в книгу по учету хозяйственной деятельности.Доходы принимаются в расчёт независимо от их формы – денежной или натуральной.
Регистры бухучета
Задачей регистров является систематизирование информации, накапливаемой с поступлением первичных учётных документов. Эти документы группируются и логично вписываются в регистры, где разносятся по синтетическим и аналитическим счетам.
Ведение хозяйственных операций с учётом активов и обязательств осуществляется их фиксацией на счетах, которые взаимно корреспондируются. Эти счета присутствуют в рабочем плане.
При достаточно высокой степени модификации счетов, стоит придерживаться методологической основы бухучёта на базе двойной записи с проведением всех первичных учётных документов и систематизацией данных, облегчающих контроль за хозяйственной деятельностью ТСЖ.
Для обработки и ведения бухгалтерской отчётности могут быть использованы специализированные программы, в противном случае используется ручная обработка.
В ТСЖ может быть использована кастомизированная форма бухучёта, учитывающая индивидуальные особенности данного товарищества.
В качестве основного регистра выступает оборотная ведомость, которая включает все счета ТСЖ в соответствии с рабочим планом счетов и с ежемесячным указанием сальдо.
Помимо оборотной ведомости, существуют и другие регистры-ведомости учёта, утвержденные Приказом Госстроя РФ N17-45:
основных средств и амортизационных отчислений по ним В-1 запасов и НДС В-2 затрат на производство В-3 денежных средств и фондов В-4 расчётов и пр. операций В-5 реализации В-6 расчётов с поставщиками В-7 оплаты труда В-8 ведомость В-9 По статьям доходов и расходов ведется учёт не только по синтетическим, но и по аналитическим счетам. Основными учётными регистрами с 1999 г. являются:
сч. 86 Целевые поступления сч. 96 Расходы по уставной деятельности сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами сч. 51 Расчетный счет в банке сч. 50 Кассовая книга сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками сч. 70, 71, 73 Расчеты с персоналом и подотчётными лицами сч. 68, 69 Налоги и социальные фонды сч. 62 Расчеты с заказчиками услуг сч. 60 Расчёты с энергопоставляющими предприятиями сч. 20 Содержание домового хозяйства и капремонт сч. 82 Резервный капитал Книга учета хозяйственной деятельности и таблица хозяйственных операций
Каждая из проведённых хозяйственных операций должна регистрироваться в книге учёта хоздеятельности в специальной таблице, где указаны дебетовые и кредетовые позиции и ясна взаимосвязь между операциями и регистрами.
Для ТСЖ с УСН расходы в рамках уставной деятельности фиксируются в колонке дебет, где обозначается источник.
Рассмотрим, пример заполнения книги учета хозяйственных операций ТСЖ, в котором всеми собственниками дома были выплачены паевые взносы.
Операция проведена по субсчёту 01-1, Жилищный фонд…, сальдо которого стало нулевым, как и счёт 86, Целевое финансирование (строка #6).
Далее были проведены операции по расчёту с поставщиками, в дебетовой позиции — 60, в кредитовой – 51, что означает расчёт был проведён зачислением на счёт в банке. В самой последней строке таблицы указано перечисление средств 86-1, Целевые поступления, на счёт 60, Поставщики.
Из заполненной таблицы становится понятно, какие счета являются источниками (дебет), а какие получателями (кредит):
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Начислены паевые взносы членов ЖСК 76 86 Внесена часть паевых взносов 51 76 Отражены расходы по строительству дома 08-3 60 Оплачены расходы по строительству 60 51 Завершенное строительство принято по акту и зарегистрировано 01-1 08-3 Членом ЖСК полностью выплачен паевой взнос (стоимость жилфонда) 01-9 01-1 Стоимость выбывшего жилищного фонда списана с баланса 86 01-9 Начислено за обслуживание коллективной 86-1 60-3 Отражена скидка в оплате услуг (п.4) 60-3 86-2 Начислено за услуги городской радиотрансляционной сети 86-1 60-4 При заполнении книги следует помнить о том, что если ТСЖ ведёт ещё и предпринимательскую деятельность, то следует разделить основные средства в зависимости от направления их использования, т. е. счёт 01, должен содержать субсчёт 01-2 для операций в рамках устава, а субсчёт 01-3 будет отведён для предпринимательства.
Формирование бюджета
Планирование доходов и расходов позволяет оптимизировать хозяйственную деятельность ТСЖ. С этой целью бухгалтер формирует бюджет на следующий отчётный период.
При составлении будущего бюджета, следует принять во внимание следующие пункты:
- Состав и выполнение предыдущих бюджетов.
- Состояние основных средств.
- Возможное влияние инфляции.
- Регулярность поступления доходов.
- Состояние обязательств.
- Возможные субсидии.
- Положительное или отрицательное сальдо предыдущего периода.
- Остатки материальных и финансовых средств.
Поскольку с момента регистрации в госорганах, ТСЖ является юридическим лицом, не ведущим коммерческую деятельность, то оно обязано вести бухучёт своей хозяйственной деятельности согласно федеральным законам, требованиям Налогового и Жилищного Кодексов и в соответствии с утвержденными правилами и инструкциями.
Подразумевается не только проводка и достоверное отражение всех доходов и расходов, но и предоставление отчётности в фискальные и статистические органы, а также уплата социальных взносов.
Посмотрев видео, вы ознакомитесь с особенностями ведения бухучета в ТСЖ:
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
8 (800) 302-76-94
Это быстро и бесплатно!